Para el SAT las Tasas efectivas de ISR, de Grandes Contribuyentes, son como referencia para revisar determinados contribuyentes.
A finales del 2020 se obligó al SAT dar a conocer diversos conceptos fiscales que sirven de parámetros para efectos del impuesto sobre la renta (ISR), como: utilidad, gastos deducibles o tasas efectivas de pago.
Después de análisis efectuado de las declaraciones de Grandes Contribuyentes por los años 2016, 2017, 2018 y 2019, que se encuentran dentro de las 40 actividades, el SAT dio a conocer el pasado 13 de junio, los primeros parámetros, las "Tasas Efectivas del ISR".
En resumen esa tasa efectiva es una proporción del ISR Causado respecto de los ingresos acumulables.
De lo anterior es importante conocer las siguientes definiciones:
Riesgo impositivo: es la contingencia de incumplimiento de las disposiciones fiscales que le son aplicables a un contribuyente o a un conjunto de contribuyentes y que repercute en el correcto pago de contribuciones, concretamente en materia del impuesto sobre la renta.
Tasa efectiva de impuesto: es aquélla que se calcula con la información manifestada en la última declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión,
Forma de calcular la tasa efectiva.
Se debe de dividir el ISR causado en el ejercicio fiscal que corresponda, entre los ingresos acumulables del mismo ejercicio.
La tasa que determino es menor a las publicadas por cada actividad
Si la tasa resultante es menor a la señalada por el SAT, hay una gran posibilidad de que el SAT ejerza sus facultades.
Forma de calcular la tasa efectiva de impuesto si se realiza más de una actividad económica
En caso de que realices más de una actividad económica debes comparar tu tasa efectiva del impuesto correspondiente a la actividad económica que corresponda a la mayoría de tus ingresos.
Mecánica que el SAT usa para establecer si hay un mayor o menor riesgo impositivo con la tasa efectiva de impuesto
El SAT agrupa a los contribuyentes cuya actividad económica preponderante sea la misma, partiendo de la información correspondiente a la actividad económica manifestada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC); además se realiza el análisis de la información contenida en las bases de datos institucionales a efecto de agrupar a los contribuyentes en la actividad económica que corresponda a la mayoría de sus ingresos.
Posteriormente, se calcula la tasa efectiva de impuesto con la información declarada en la última declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión (2016, 2017, 2018 y 2019).
El SAT menciona: "con el objetivo de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, se invita a los contribuyentes a consultar la tasa efectiva de impuesto correspondiente a la actividad económica a la que pertenecen y compararla con su propia tasa efectiva de impuesto respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos y, en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de la(s) declaración(es) anual(es) complementaria(s) correspondiente(s), para minimizar la posibilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales."
